DDV (davek na dodano vrednost): kaj je, kako deluje in izjeme
DDV: jasen vodnik — kaj je, kako deluje, kdo plača, obračun in izjeme (otroške knjige, oblačila, storitve). Primeri in praktični nasveti za podjetja in potrošnike.
Davek na dodano vrednost (DDV): gre za poračunski davek, ki se obračunava ob prodaji blaga in storitev. Pogosto ga označujemo z začetnicami DDV. V Evropski uniji je sistem DDV standarden način obdavčitve potrošnje; v besedilu naprej o njem govorimo na splošno in z nekaj primeri. (Omenjeni izraz v angleščini je naveden tukaj: angleško, sistem delovanja pa v okviru članic EU — Evropski uniji.) Podobno funkcijo v nekaterih zveznih državah ZDA opravlja prometni davek (prometnemu davku, ki).
Kaj je osnovna logika DDV?
DDV je davek na porabo: obračuna se na vrednost, ki jo dodajo podjetja v vsakem stopnju proizvodnje ali trgovinske verige. Na koncu verige je končni potrošnik, ki v celoti nosi breme davka. Podjetja pa DDV le pobirajo in plačujejo državi, hkrati pa lahko zahtevajo povračilo DDV, ki so ga že plačala dobaviteljem.
Kako poteka obračunavanje v verigi prodaje
- Proizvajalec proda blago trgovcu na debelo in mu zaračuna DDV; proizvajalec državi plača DDV od svoje prodaje.
- Trgovec na debelo proda trgovini na drobno in zaračuna DDV; trgovec na debelo plača državi DDV, zmanjšan za DDV, ki ga je že plačal proizvajalcu (ta se imenuje vhodni DDV ali odbitek).
- Trgovina proda končnemu kupcu in mu zaračuna DDV; trgovina državi plača DDV, zmanjšan za DDV, ki ga je plačala trgovcu na debelo.
Primer v praksi: avtomehanična delavnica
Lastnik avtomehanične delavnice lahko:
- proda rezervni del za avto (to je blago) in zaračuna DDV na del;
- ponudi storitev vgradnje, za katero prav tako zaračuna DDV na znesek storitve (delavčev čas, delo) — to je primer, ko se DDV obračunava tudi na storitve.
Za stranko (končnega potrošnika) je skupni DDV vštet v končni ceni in ga stranka dejansko plača.
Kdo dejansko plača DDV?
Končni kupec — običajno potrošnik — plača celoten DDV, ker podjetja lahko povrnejo DDV, ki so ga plačala dobaviteljem. Podjetja torej DDV predvsem obračunajo in poravnajo z državo ter obračunajo razliko med pobranim (izhodnim) in plačanim (vhodnim) DDV.
Stopnje, oprostitve in izjeme
Države uporabljajo različne stopnje DDV: običajno obstaja standardna stopnja in ena ali več znižanih stopenj za določene blago in storitve. Obstajajo tudi izjeme (oprostitve), kjer DDV ni obračunan. Primeri, ki se v posameznih državah pojavljajo pogosto:
- znižane stopnje ali oprostitve za osnovna živila, knjige, zdravstvene storitve, izobraževanje in javni prevoz;
- otroška oblačila ali otroške knjige so v nekaterih državah oproščeni ali obdavčeni po znižani stopnji, v drugih pa ne — to je odvisno od nacionalne zakonodaje.
Pomembno: natančne stopnje in seznam oprostitev se razlikujejo med državami članicami EU in med državami izven EU, zato je treba preveriti veljavne predpise v posamezni državi.
Mednarodne transakcije (znotraj EU in uvoz/izvoz)
V EU veljajo posebna pravila pri dobavah blaga in storitev med podjetji v različnih državah članicah. Pogosto se uporablja načelo destinacije: DDV se pobira v državi, kjer blago ali storitev končno porabijo. Pri dobavah podjetju v drugi državi EU se pogosto uporablja mehanizem reverse charge (obrnjen davčni zavezanec), kjer kupec obračuna DDV in ga hkrati v enaki višini odbije kot vhodni DDV, če je upravičen. Za spletno prodajo potrošnikom so uvedeni sistem OSS/IOSS (One-Stop Shop / Import One-Stop Shop), ki poenostavlja prijavo in plačilo DDV pri čezmejni prodaji potrošnikom.
Obveznosti podjetij
- prijava za DDV (če presežejo določene pragove ali prostovoljno);
- izdajanje računov, kjer mora biti vpisan znesek DDV in drugi zahtevani podatki;
- vodenje knjigovodstva in arhiviranje dokazil o vplačilih in odbitkih;
- redno oddajanje DDV obračunov in plačevanje razlike do davčnega organa.
Nepravilno obračunavanje ali neplačilo DDV lahko vodi do globe ali drugih davčnih sankcij.
Zaključek
DDV je glavni način obdavčitve potrošnje v mnogih državah in deluje tako, da ga podjetja v verigi zbirajo in prenašajo na državo, medtem ko končni potrošnik nosi strošek. Sistem vključuje pojme, kot so vhodni in izhodni DDV, znižane stopnje, oprostitve ter posebna pravila pri čezmejnih transakcijah. Za konkretne primere, stopnje in izjeme v posamezni državi je priporočljivo preveriti lokalno davčno zakonodajo ali se posvetovati z računovodjo.
Vprašanja in odgovori
V: Kaj je davek na dodano vrednost?
O: Davek na dodano vrednost, znan tudi kot DDV ali DDV, je davek, ki se dodaja k ceni blaga in storitev, ki se prodajajo v Evropski uniji.
V: V čem je DDV podoben prometnemu davku v ZDA?
O: DDV je podoben prometnemu davku v ZDA, saj je dodaten davek na prodajo blaga in storitev.
V: Kdo plačuje DDV?
O: Proizvajalec blaga plača DDV državi, trgovec na debelo plača DDV državi, zmanjšan za davek, plačan proizvajalcu, trgovina pa plača DDV državi, zmanjšan za davek, plačan trgovcu na debelo. Na koncu kupec plača celoten znesek DDV.
V: Ali mora DDV plačati vsakdo?
O: Da, vsako podjetje ali oseba, ki se ukvarja s prodajo blaga ali storitev, mora obračunati DDV in imeti račun, ki dokazuje, da je plačala določen davek.
V: Ali je DDV dodan vsem izdelkom?
O: Ne, DDV ni dodan vsem izdelkom. Otroške knjige in oblačila so oproščeni plačila DDV.
V: Zakaj nekatera podjetja zaračunavajo DDV za storitve?
O: Nekatera podjetja opravljajo storitve in ne blaga, vendar lahko za svoje storitve vseeno zaračunajo DDV. Lastnik avtomehanične delavnice lahko na primer zaračuna DDV na stroške vgradnje rezervnih delov v avtomobil stranke.
V: Ali je DDV enostavno izračunati?
O: Ne, izračun DDV je lahko zapleten, saj mora vsako podjetje ali oseba, ki sodeluje pri prodaji blaga ali storitev, obračunati davek in izdati račun, ki dokazuje, da je plačala določen davek.
Iskati