Trošarina: kaj je, kdo jo plača in primeri (bencin, alkohol, cigarete)

Trošarina ali trošarina je posredni davek, s katerim se obdavči določeno blago. Kot posredni davek ga zaračuna proizvajalec ali trgovec, ki ga mora nato plačati državi. Iz istega razloga se tudi ne štejejo za prometni davek. Trošarine so običajno del maloprodajne cene izdelka, kot so bencin, alkohol ali cigarete. Trošarine lahko zaračunavajo tako državne kot zvezne vlade.

Kako deluje trošarina

Trošarina je poseben davek na posamezne vrste blaga (običajno energenti, alkoholne pijače, tobačni izdelki). Zakon določa, kdo je zakoniti zavezanec za trošarino (npr. proizvajalec, uvoznik ali trgovec) ter način obračuna in plačila. Trošarina se običajno obračuna pred obračunom DDV, zato je v končni maloprodajni ceni že vključena.

Kdo jo plača in kdo nosi ekonomsko breme

Zakonski plačnik: praviloma proizvajalec, uvoznik ali registriran trgovec (odvisno od zakonske ureditve).
Ekonomsko breme: v praksi trošarino običajno plača končni potrošnik, saj jo prodajalci prenesejo na ceno izdelka.
Administrativna odgovornost: tisti, ki je kot zavezanec registriran pri davčnem organu, mora voditi evidence, predložiti obračune in plačati trošarino v rokovih.

Vrste trošarin

Običajno ločimo dve osnovni metodi:

Specifična trošarina: fiksni znesek na mersko enoto (npr. evri na liter bencina ali na 1000 cigaret).
Ad valorem trošarina: odstotek vrednosti izdelka (npr. % od maloprodajne cene).
Pogosto se uporablja kombinacija obeh — specifični del + odstotek od cene.

Primeri (bencin, alkohol, cigarete)

Trošarine za različne izdelke se lahko zelo razlikujejo po višini in načinu obračuna. Spodaj so pojasnjeni tipični načini obdavčitve in ilustrativni primeri (hipotetični primeri za lažje razumevanje):

Bencin in dizel: običajno se obračuna specifična trošarina na liter. Poleg trošarine je treba običajno plačati tudi DDV, ki se obračuna na ceno, ki že vključuje trošarino.
Hipotetičen primer: če je trošarina 0,50 €/l in je neto dobavni strošek 1,00 €/l, je cena pred DDV 1,50 €/l; pri 22 % DDV bi bila bruto cena na črpalki približno 1,83 €/l.
Alkohol: trošarina se lahko obračuna glede na vsebnost čistega alkohola (npr. evri na hektoliter čistega alkohola) ali pa glede na volumen pijače. Različne kategorije (pivo, vino, žgane pijače) imajo pogosto različne stopnje.
Hipotetičen primer: za žgane pijače bi lahko bila trošarina 10 € na liter čistega alkohola; steklenica 0,7 l z 40 % vol. vsebuje 0,28 l čistega alkohola, kar bi pomenilo trošarino 2,80 € na steklenico.
Cigarete in tobačni izdelki: pogosto kombinacija specifičnega zneska na 1000 kosov in odstotka od maloprodajne cene. Poleg trošarine se pogosto določa tudi minimalna trošarina, da se prepreči izredno poceni prodaja.
Hipotetičen primer: če je specifična trošarina 200 € na 1000 cigaret (torej 0,20 € na cigareto) in ad valorem del 40 % maloprodajne cene, se za paket 20 cigaret obračuna specifični del 4,00 € + 40 % od cene (odvisno od maloprodajne vrednosti).

Namen trošarin

Pridobivanje javnih prihodkov (državni proračun).
Znižanje porabe izdelkov, ki so škodljivi za zdravje ali okolje (npr. tobak, alkohol, fosilna goriva).
Usmerjanje potrošnje v željeno smer z davčnimi spodbudami ali penalizacijami.

Posebne ureditve, izjeme in sankcije

Določeni izdelki so lahko oproščeni trošarine (npr. nekatera zdravila, surovine za nadaljnjo predelavo, diplomatske pošiljke) — točno ureditev določa zakon in podzakonski akti.
Majhni proizvajalci (npr. manjše pivovarne ali vinogradniki) lahko v nekaterih jurisdikcijah uživajo znižane stopnje ali poenostavljene režime.
Neplačilo ali nepravilno obračunavanje trošarin vodi do kazni, obresti in včasih kazenskih postopkov; pogosto obstaja stroga kontrola zalog in evidence (skladišča pod carinskim nadzorom, licence za trošarinsko dejavnost).
Visoke stopnje trošarin lahko povečajo tveganje tihotapljenja in sive ekonomije (npr. nezakonit uvoz in prodaja cigaret ali goriva brez trošarine).

Praktični nasveti

Za potrošnike: zavedajte se, da je del cene za mnoge izdelke trošarina — višja trošarina običajno pomeni višjo ceno na polici ali črpalki.
Za podjetja: pred pričetkom dejavnosti, kjer nastopa trošarina, se registrirajte pri pristojnem davčnem organu, vodite zahtevane evidence in redno obračunavajte ter plačujte trošarine.
Za trenutno veljavne stopnje in posebne režime vedno preverite zakonodajo ali spletno stran pristojnega finančnega organa (npr. nacionalna davčna uprava), saj se stopnje in pravila spreminjajo.

Če potrebujete pomoč pri razumevanju konkretne trošarine (npr. točen izračun za določen izdelek ali razlago zakonodaje v vaši državi), povejte, za kateri izdelek in državo gre, pa pripravim bolj specifične informacije.

Trošarina proti prometnemu davku

Trošarine se od prometnega davka razlikujejo na dva pomembna načina. Prvič, trošarine se zaračunavajo samo za določeno blago. Prodajni davek se lahko uporablja za večino stvari, ki jih oseba lahko kupi, čeprav so v nekaterih jurisdikcijah živila ali oblačila oproščena plačila. Trošarine se običajno uporabljajo za luksuzno blago ali izdelke, povezane z zdravstvenimi težavami, kot so solarije ali cigarete. Drugič, prometni davek se obračuna kot odstotek nakupne cene. Trošarina je običajno fiksni znesek, ki se prišteje k ceni. Težko je ugotoviti, koliko trošarine posameznik plača, saj je del nakupne cene. Prodajni davek se prišteje k ceni in je običajno naveden na računu.

Trošarine v ZDA

V Združenih državah Amerike trošarine predstavljajo približno 4 odstotke vseh zveznih prihodkov. To je manj kot v številnih drugih državah. V ustavi je trošarina opredeljena kot posredni davek. Nekatere zvezne države v ZDA imajo različna imena za trošarine. Na primer, v zvezni državi Massachusetts se trošarina, zaračunana za avtomobile, imenuje "ad valorem tax".

Vprašanja in odgovori

V: Kaj je trošarina?

O: Trošarina je posredni davek, ki se zaračuna na določeno blago.

V: Kdo plača trošarino?

O: Proizvajalec ali trgovec, ki prodaja blago, plača trošarino vladi.

V: Ali se trošarina šteje za prometni davek?

O: Ne, trošarina se ne šteje za prometni davek, ker je posredni davek.

V: Na katere izdelke se običajno nanaša trošarina?

O: Izdelki, kot so bencin, alkohol in cigarete, so običajno obdavčeni s trošarino.

V:Katere ravni države lahko zaračunavajo trošarine?

O: Trošarine lahko zaračunavajo tako državne kot zvezne vlade.

V: Zakaj se trošarina zaračuna proizvajalcu ali trgovcu?

O: Trošarina se zaračuna proizvajalcu ali trgovcu, ker je posredni davek.

V: Kako je trošarina vključena v ceno izdelka?

O: Trošarina je običajno vključena v maloprodajno ceno izdelka.